中評協(xié)關(guān)于印發(fā)《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會）：

　　為貫徹落實《資產(chǎn)評估法》，規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，在財政部指導(dǎo)下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》，對《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見(試行)》進行了修訂，制定了《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

　　請各地方協(xié)會將《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》及時轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估機構(gòu)，組織資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

《 金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》

　　第一章 總則

　　第一條為規(guī)范金融不良資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》制定本指導(dǎo)意見。

　　第二條本指導(dǎo)意見所稱金融不良資產(chǎn),是指銀行持有的次級、可疑及損失類貸款，金融資產(chǎn)管理公司收購或者接管的金融不良債權(quán)，以及其他非銀行金融機構(gòu)持有的不良債權(quán)。

　　本指導(dǎo)意見所稱金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行的以金融不良資產(chǎn)處置為目的的價值評估業(yè)務(wù)（以下簡稱價值評估業(yè)務(wù)）和以金融不良資產(chǎn)處置為目的的價值分析業(yè)務(wù)（以下簡稱價值分析業(yè)務(wù)）。

價值評估業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)委托對在評估基準日特定目的下的金融不良資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。

價值分析業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)委托，對無法履行必要資產(chǎn)評估程序的金融不良資產(chǎn)在基準日特定目的下的價值或者價值可實現(xiàn)程度進行分析、估算，并出具價值分析報告等咨詢報告的專業(yè)服務(wù)行為。

　　第三條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指導(dǎo)意見。

第二章 基本遵循

　　第四條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備金融不良資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

　　第五條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅持獨立、客觀、公正的原則，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，獨立進行分析、估算并形成專業(yè)意見。

　　資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與委托人、被評估單位以及其他相關(guān)當(dāng)事人無利害關(guān)系。

　　第六條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況合理使用評估假設(shè)，并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。

　　第七條價值評估業(yè)務(wù)和價值分析業(yè)務(wù)是兩種不同的專業(yè)服務(wù)。

　　執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，在未受到限制、能夠履行必要資產(chǎn)評估程序的情況下，通常應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行價值評估業(yè)務(wù)。

　　執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，在受到限制、無法履行必要資產(chǎn)評估程序的情況下，可以與委托人協(xié)商執(zhí)行價值分析業(yè)務(wù)。

　　價值評估業(yè)務(wù)出具資產(chǎn)評估報告，價值分析業(yè)務(wù)出具價值分析報告等咨詢報告。

　　第八條資產(chǎn)評估專業(yè)人員在受理金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在明確評估業(yè)務(wù)基本事項的基礎(chǔ)上，根據(jù)評估對象的具體情況、評估目的、資產(chǎn)處置方式、評估資料可獲得程度和資產(chǎn)評估程序受限制程度等因素，與委托人協(xié)商后明確執(zhí)行價值評估業(yè)務(wù)或者價值分析業(yè)務(wù)。

　　第九條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)提醒委托人和其他報告使用人關(guān)注價值評估業(yè)務(wù)和價值分析業(yè)務(wù)的區(qū)別。

　　資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對價值評估結(jié)論或者價值分析結(jié)論進行明確說明，提醒委托人和其他報告使用人關(guān)注價值評估結(jié)論和價值分析結(jié)論的區(qū)別。

　　價值分析結(jié)論是在受到一定限制條件下形成的專業(yè)意見，委托人和其他報告使用人應(yīng)當(dāng)知曉其作為參考依據(jù)的適用性不同于價值評估結(jié)論。

　　第十條價值評估結(jié)論和價值分析結(jié)論反映評估對象在基準日的價值或者價值可實現(xiàn)程度。

　　資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)提示報告使用人根據(jù)基準日后資產(chǎn)狀況和市場狀況的變化，合理確定價值評估結(jié)論和價值分析結(jié)論的有效使用期限。

　　如果資產(chǎn)狀況、市場狀況與基準日相關(guān)狀況相比發(fā)生重大變化，委托人應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)行評估更新業(yè)務(wù)或者重新評估。

　　第十一條價值評估結(jié)論和價值分析結(jié)論反映資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，在履行必要程序后形成的建立在相關(guān)假設(shè)和限制條件基礎(chǔ)上的專業(yè)意見。

　　價值評估結(jié)論或者價值分析結(jié)論是資產(chǎn)處置的參考依據(jù)，不應(yīng)當(dāng)被認為是對金融不良資產(chǎn)處置時可實現(xiàn)價格的保證。

　　委托人和其他報告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解并恰當(dāng)使用價值評估結(jié)論或者價值分析結(jié)論。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)建議委托人在參考價值評估結(jié)論或者價值分析結(jié)論的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)處置方案及資產(chǎn)處置時資產(chǎn)狀況和市場狀況等因素，進行合理決策。

　　第十二條遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，對評估對象在基準日特定目的下的價值或者價值可實現(xiàn)程度進行分析和估算并發(fā)表專業(yè)意見，是資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的責(zé)任。

　　委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提供必要的資料，并對資料的真實性、完整性、合法性負責(zé)。

　　委托人應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)予以配合，不得干預(yù)資產(chǎn)評估專業(yè)人員正常執(zhí)業(yè)。當(dāng)債務(wù)人等被評估單位對資產(chǎn)評估機構(gòu)的合理要求不予以必要配合時，委托人應(yīng)當(dāng)予以必要協(xié)調(diào)。

第三章 資產(chǎn)評估對象

　　第十三條金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，根據(jù)項目具體情況和委托人要求，評估對象可能是債權(quán)資產(chǎn)，也可能是用以實現(xiàn)債權(quán)清償權(quán)利的實物類資產(chǎn)、股權(quán)類資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人進行充分協(xié)商，明確評估對象。

　　第十四條實物類資產(chǎn)主要包括收購的以物抵貸資產(chǎn)、資產(chǎn)處置中收回的以物抵債資產(chǎn)、受托管理的實物資產(chǎn)及其所產(chǎn)生的權(quán)益，以及其他能實現(xiàn)債權(quán)清償權(quán)利的實物資產(chǎn)。

　　股權(quán)類資產(chǎn)主要包括商業(yè)性債轉(zhuǎn)股、抵債股權(quán)、質(zhì)押股權(quán)等。

　　其他資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)以及收益憑證等其他相關(guān)資產(chǎn)。

　　債權(quán)資產(chǎn)主要包括本指導(dǎo)意見第二條第一款所指不良貸款和不良債權(quán)。

　　第十五條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估對象的具體形態(tài)，充分考慮評估對象特點對評估業(yè)務(wù)的影響。

第四章 操作要求

　　第十六條執(zhí)行價值評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)充分考慮金融不良資產(chǎn)處置的特點，遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則。

　　第十七條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的基本情況，根據(jù)評估目的、評估對象、資產(chǎn)處置方式、可獲得的評估資料等因素，恰當(dāng)選擇價值類型和評估方法。

　　第十八條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在履行必要的資產(chǎn)評估程序或者分析程序后，編制并出具資產(chǎn)評估報告或者咨詢報告。

　　第十九條資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)包含必要信息，使資產(chǎn)評估報告使用人能夠正確理解評估結(jié)論。

　　第二十條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的基礎(chǔ)上，根據(jù)委托人的要求，合理確定資產(chǎn)評估報告的繁簡程度。

第五章 附則

　　第二十一條本指導(dǎo)意見自2017年10月1日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會于2005年3月21日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行）〉的通知》（中評協(xié)〔2005〕37號）同時廢止。